Как заполнять строку 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев при задержке выплаты зарплаты?

Comments

• Цитата: Ситуация на фирме сложная, почти приближается к банкротству, поэтому зарплату выплачиваем с большими задержками, например, в апреле 2017 года выплатили только за октябрь 2016 года. Эту выплату я показываю в разделе 2 отчета за 2 кв, а вот как быть с НДФЛ, удержанным за октябрь 2016 года. Его указывать в строке 070?  Учитывая, что мы НЕ перечислили в бюджет сумму НДФЛ? И вообще даже за 2017 год ни одного перечисления в бюджет не производилось.

  Добрый день
  В стр.070 показывается сумма удержанного налога.Налог считается удержанным при фактической выплате зп(абз.п.1 ст.226 НК),вы выплатили зп,значит обязаны отразить налог с этой суммы по стр.070.
  
  То,что НДФЛ не платите,очень плохо.Штрафы,пени будут(ст.123 ,75НК)
• Добрый день, коллеги!
  
  Глава 23 НК четко разделяет понятия "исчисленный налог", "удержанный налог". Исчисление НДФЛ зависит от даты получения дохода (не путайте с датой выплаты дохода). Даты получения дохода определены в ст. 223. Для заработной платы датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена. Эта дата нужная для исчисления НДФЛ, но не его перечисления. Порядок перечисления НДФЛ регламентируется ст. 226 НК, согласно которой исчисленный налог удерживается при выплате дохода на счет работника в банке либо получения наличности на ЗП в банке. Пока нет получения средств в банке на ЗП или перечисления на банковский счет сотрудника, у налогового агента не возникает обязанности удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (см. п. 4 и 6 ст. 226 НК.). В вашей ситуации, если ЗП начислена в одном месяце, а фактически выплачена в ином, с которой НДФЛ будет удержан в этом ином месяце, не возникает пени и штраф по ст. 123 НК.
  Со статьей 223 и 226  коррелируется порядок заполнения отчета 6-НДФЛ.
  
  На сайте ФНС ( http://xn-------43dbdapsen3azbi0cgti4afgcegq4z.ru.nds.monster/index.php?id=42393) размещено письмо от 21.08.2017 № БС-4-11/14329@ с вопросами и ответами о порядке заполнения отчета. В вашей ситуации в разделе 1 в отчете за 2 квартал суммы ЗП должны быть отражены по строке 020, а суммы исчисленного налога с этой ЗП по строке 040. А в отчетном периоде за 3 квартал (вы выплатили ЗП в октябре, значит обязаны были удержать и перечислить НДФЛ в октябре)  отчета 6-НДФЛ вы обязаны отразить суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с апрельской ЗП в разделе 2 отчета 6-ндфл за 3 квартал. 
  Вопрос 3.
  Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?
  Ответ:
  Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее – период представления).
  В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
  Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 2261 Кодекса.
  Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за июнь 2017 года, фактически выплаченной 30.06.2017 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления  в соответствии с пунктом 7 статьи 61 и пунктом 6 статьи 226 Кодекса 03.07.2017 (относится к периоду представления за девять месяцев), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
• Yamskak1, речь о заполнении стр.070,ваш ответ о другом.
• Добрый день.
  

  Цитата: В вашей ситуации в разделе 1 в отчете за 2 квартал суммы ЗП должны быть отражены по строке 020, а суммы исчисленного налога с этой ЗП по строке 040. А в отчетном периоде за 3 квартал (вы выплатили ЗП в октябре, значит обязаны были удержать и перечислить НДФЛ в октябре)  отчета 6-НДФЛ вы обязаны отразить суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с апрельской ЗП в разделе 2 отчета 6-ндфл за 3 квартал.

  Всё с точностью до наоборот. 
  Зарплата начислена в октябре 2016 года. Выплачена в апреле 2017 года. Налог удержан при выплате в апреле 2017 г.
  В отчёте за полугодие 2017 года нужно было отразить только удержанный налог по строке 070 в 1 разделе, и по строкам 100-140 во 2 разделе.
  То, что налог не перечислен в бюджет - очень плохо. В организации и так сложная финансовая ситуация, и ещё осложнится из-штрафов и пени.
  Если у вас есть n-ная сумма денег, которую вы готовы пустить на погашение долга по зарплате, лучше перечислить чуть меньшую часть на зарплату и сразу перечислить удержанный налог. Так вы дольше будете гасить задолженность, но сэкономите на штрафах.
• Спасибо за поправку. Не посмотрел на год начисления ЗП, поэтому и написал ответ про 3 квартал 2017 г. Начисление ЗП за октябрь 2016 необходимо отразить в разделе 1 отчета за 2016 год. А удержание НДФЛ по строке 70 в отчетном периоде, когда была выплачена ЗП (2 квартал 2017 г).
  Следует различать штрафные санкции по налоговому кодексу и по трудовому или гражданскому законодательству.
  Если доход работнику не выплачен на его счет или деньги в банке на ЗП не снимались, то нет налоговой ответственности за неперечисление НДФЛ.
  Есть ответственность по ТК, УК и КоАП за задержку выплаты ЗП. Но это уже другая история.
• юлия79, большое спасибо за ваши разъяснения!
  Я правильно поняла, что я включаю удержанный НДФЛ с зарплаты за октябрь 2016 года в строку 070 за 2 кв 2017 года, несмотря на то, что выплачена она в  апреле 2017, и отчёт мы сдаём нарастающим итогом за 1 кв, полугодие, 9 мес и за 2017 год?
• Цитата: Я правильно поняла, что я включаю удержанный НДФЛ с зарплаты за октябрь 2016 года в строку 070 за 2 кв 2017 года, несмотря на то, что выплачена она в  апреле 2017, и отчёт мы сдаём нарастающим итогом за 1 кв, полугодие, 9 мес и за 2017 год?

  Вы включаете эту сумму в расчет не только за 2 кв,но и за 3 кв,год.
• юлия79, огрооооомное спасибо! 💐