Может ли ООО на УСН (доходы) уменьшить налог за 2018 год на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2018 года за декабрь 2017 года?
Добрый день!
Организация на УСН с видом "доходы".
Прошу помощи вот в какой ситуации - в июне 2019 г. из налоговой было получено требование о предоставлении пояснений:
"в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2018 г. выявлены ошибки и противоречия.... В представленной декларации по УСН за 2018 г. указана сумма страховых взносов ... в сумме 125 154 руб.
В РСВ за 2018 г. сумма страховых взносов 118 561 руб.
Расхождение - 6 593 руб."
Действительно, было начислено 118 561 за 2018 г., уплачено 125 154 руб.
Спорные 6 593 руб. были уплачены в январе 2018 г. за декабрь 2017 г.
Инспектор в ходе беседы по телефону заявила, что я должна сдать уточненку за 2017 г., включив туда эти 6 593 руб. При этом неважно, что уплачены они в следующем налоговом периоде, т.к. уплачены ДО подачи декларации по УСН. Либо я должна была уплатить СВ за декабрь 2018 г. в январе 2019 г. , и тогда проблем бы не возникло (хотя налицо противоречие между этими двумя предложениями инспетора). И ссылается на п. 3.1. ст. 346 НК РФ, что сумму налога УСН уменьшают только СВ, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Т.е. вот начислили 118 тыс., и будьте добры, только в этих пределах и уменьшайте. А то, что начислили в 2017 г., а перечислили в 2018 г. - это уже не нельзя.
Я же считаю, что тот факт, что ООО в 2018 году произвело уплату страховых взносов за 2017 год не лишает право организации уменьшить налог, так как действует правило, что уменьшить можно не за, а в отчетном периоде. Если я не права, то прошу поправить меня. Заранее спасибо
Организация на УСН с видом "доходы".
Прошу помощи вот в какой ситуации - в июне 2019 г. из налоговой было получено требование о предоставлении пояснений:
"в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2018 г. выявлены ошибки и противоречия.... В представленной декларации по УСН за 2018 г. указана сумма страховых взносов ... в сумме 125 154 руб.
В РСВ за 2018 г. сумма страховых взносов 118 561 руб.
Расхождение - 6 593 руб."
Действительно, было начислено 118 561 за 2018 г., уплачено 125 154 руб.
Спорные 6 593 руб. были уплачены в январе 2018 г. за декабрь 2017 г.
Инспектор в ходе беседы по телефону заявила, что я должна сдать уточненку за 2017 г., включив туда эти 6 593 руб. При этом неважно, что уплачены они в следующем налоговом периоде, т.к. уплачены ДО подачи декларации по УСН. Либо я должна была уплатить СВ за декабрь 2018 г. в январе 2019 г. , и тогда проблем бы не возникло (хотя налицо противоречие между этими двумя предложениями инспетора). И ссылается на п. 3.1. ст. 346 НК РФ, что сумму налога УСН уменьшают только СВ, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Т.е. вот начислили 118 тыс., и будьте добры, только в этих пределах и уменьшайте. А то, что начислили в 2017 г., а перечислили в 2018 г. - это уже не нельзя.
Я же считаю, что тот факт, что ООО в 2018 году произвело уплату страховых взносов за 2017 год не лишает право организации уменьшить налог, так как действует правило, что уменьшить можно не за, а в отчетном периоде. Если я не права, то прошу поправить меня. Заранее спасибо
Comments
-
Добрый день,Цитата: Я же считаю, что тот факт, что ООО в 2018 году произвело уплату страховых взносов за 2017 год не лишает право организации уменьшить налог, так как действует правило, что уменьшить можно не за, а в отчетном периоде.Вы совершенно правы. Считаю, что вам не надо спорить с инспектором по телефону, пишите письменные пояснения на требование.
В подтверждение вашей правоты:Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.Плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Согласно пункту 2 статьи 346.19 Кодекса отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетные периоды текущего года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды предыдущего года.При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму более чем на 50 процентов.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартаментаР.А. СААКЯН -
Здравствуйте!Цитата: Инспектор в ходе беседы по телефону заявила, что я должна сдать уточненку за 2017 г., включив туда эти 6 593 руб. При этом неважно, что уплачены они в следующем налоговом периоде, т.к. уплачены ДО подачи декларации по УСН.Инспектор безнадежно отстала от жизни. Так было до 2013 года, но с 01.01.2013 статья 346.21 НК претерпела изменения, и теперь не важно за какой период уплачены взносы, важно, когда они уплачены.
Старая редакция:Цитата:Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм)заэтот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.Актуальная редакция:Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм)вданном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;В каком периоде уплатили, в том и учитываем взноси при исчислении налога УСН.Цитата: Т.е. вот начислили 118 тыс., и будьте добры, только в этих пределах и уменьшайте.Опять инспектор ошибается.
"В пределах исчисленных сумм" означает, что переплата страховых взносов не учитывается.Цитата: А то, что начислили в 2017 г., а перечислили в 2018 г. - это уже не нельзя.🤯
По мнению инспектора, при расчете налога на УСН можно включить страховые взносы, относящиеся к только январю-ноябрю, а взносы за декабрь не учитываются никогда. В декабре их нельзя учесть, потому что не было уплаты, я в январе нельзя учесть, потому что начислены в прошлом году.
Вот это фантазия! 🤦♀️ -
Цитата: По мнению инспектора, при расчете налога на УСН можно включить страховые взносы, относящиеся к только январю-ноябрю, а взносы за декабрь не учитываются никогда. В декабре их нельзя учесть, потому что не было уплаты, я в январе нельзя учесть, потому что начислены в прошлом году.Вот это фантазия! 🤦♀️Так я тоже самое пыталась объяснить инспектору, но она оказалась непрошибаемая!)))
Спасибо всем большое за помощь, буду сейчас с помощью ваших ответов писать возражение на акт проверки - сегодня уже пришел!
И я ведь не только спорила по телефону, отсылала в СБИСе и КУДиР, и карточку сч. 51, и приводила доводы в письме... бесполезно 🤯
Напишу возражения на акт, посмотрю, какой ответ придет... неужели из-за 4-х тыс. (там еще ФСС сминусовался) надо будет с налоговой судиться? 😭 -
Приложите к возражениям подборку разъяснений Минфина и ФНС.
-
Цитата: Приложите к возражениям подборку разъяснений Минфина и ФНС.Да, я так и планирую, приложу цитату из письма Минфина, которое выложила в этой теме geomech, за что ей отдельное спасибо!
И нашла еще Письмо Минфина России от 23.07.2018 г. № 03-11-06/2/51408, где как раз эта тема поднималась, даже тот же период:Цитата:Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 21.05.2018 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.В связи с этим сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2018 года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, начисленных в декабре 2017 года, но фактически уплаченных в январе 2018 года.Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаР.А.СААКЯН23.07.2018Возможно, кому-то еще пригодится эта тема и подборка писем Минфина, потому что я получила в июне еще по одной организации подобное требование, но районная налоговая другая.
После моего ответа на требование с приложением всех документов пока нет ни акта, ни какой-либо иной реакции. Т.е. инспектор все приняла, и вопрос закрыт, полагаю.
И ладно бы, я первый раз сдавала такие декларации, и ситуация была бы нестандартная какая-то... Но ведь нет!
Поэтому не исключаю, что кому-то еще могут прийти подобные "письма счастья"...
Еще раз всем откликнувшимся большое спасибо! 💐 -
Цитата: приложу цитату из письма Минфина,Приложите тексты (не цитаты) писем Минфина, и чем больше, тем лучше. Чтобы было видно, что это не единственное случайное разъяснение, а сложившееся мнение чиновников, которое не меняется многие годы.
