С какого периода ИП утрачивает право на применение ПСН при выручке более 60 миллионов рублей в 2022 году?
Здравствуйте,
У меня очередной вопрос по теме правомерности применения ПСН для ИП, который, совмещая УСН и ПСН достиг выручки более 60 млн руб. за отчетный период
ИП на УСН Доходы минус Расходы 15%, занимается оптовой и розничной торговлей. На розничную торговлю приобрели патент с 1 янв по 30 июня 2022 г, выручка суммарно 58,09 млн, решили подать еще на один патент с 1 июля по 31 июля 2022 г. В период его действия потеряли право применять ПСН, тк выручка (УСН+ПСН) достигла 60 млн руб 25 июля 2022. В конце июля подали уведомление КНД 1150025 в налоговые органы. Сегодня приходит требование об оплате патента №2 (с 1 июля по 31 июля)
Поехала в ИФНС узнавать в чем дело, ведь уведомление подано, значит обязательство выполнено. И там возник вопрос, тк налоговый инспектор, рассматривая наш лицевой счет заявил, что в 2022 г в случае достижения выручки более 60 млн руб, мы теряем право применения ПСН с начала года, те с 1 января 2022 г. На мое возражение о том, что в период действия патента №1 (01.01.2022 - 30.06.2022 г) условия правомерности применения не были нарушены и срок патента истёк, а право мы потеряли в период действия патента №2, специалист ответил - изучайте законодательство.
Я изучила его по теме ПСН и в 2020-2021 и в начале 2022 и все время, конкретно ст 346.45 п 6 и ст 346.49 п 1,2 и считаю, что я права. Что скажете, уважаемые эксперты, может я не права и/или как-то неправильно понимаю законодательство?
У меня очередной вопрос по теме правомерности применения ПСН для ИП, который, совмещая УСН и ПСН достиг выручки более 60 млн руб. за отчетный период
ИП на УСН Доходы минус Расходы 15%, занимается оптовой и розничной торговлей. На розничную торговлю приобрели патент с 1 янв по 30 июня 2022 г, выручка суммарно 58,09 млн, решили подать еще на один патент с 1 июля по 31 июля 2022 г. В период его действия потеряли право применять ПСН, тк выручка (УСН+ПСН) достигла 60 млн руб 25 июля 2022. В конце июля подали уведомление КНД 1150025 в налоговые органы. Сегодня приходит требование об оплате патента №2 (с 1 июля по 31 июля)
Поехала в ИФНС узнавать в чем дело, ведь уведомление подано, значит обязательство выполнено. И там возник вопрос, тк налоговый инспектор, рассматривая наш лицевой счет заявил, что в 2022 г в случае достижения выручки более 60 млн руб, мы теряем право применения ПСН с начала года, те с 1 января 2022 г. На мое возражение о том, что в период действия патента №1 (01.01.2022 - 30.06.2022 г) условия правомерности применения не были нарушены и срок патента истёк, а право мы потеряли в период действия патента №2, специалист ответил - изучайте законодательство.
Я изучила его по теме ПСН и в 2020-2021 и в начале 2022 и все время, конкретно ст 346.45 п 6 и ст 346.49 п 1,2 и считаю, что я права. Что скажете, уважаемые эксперты, может я не права и/или как-то неправильно понимаю законодательство?
Comments
-
Добрый день.Цитата: изучайте законодательство.А чего там изучать? Там все проще пареной репы.
Утрата права на применение ПСН происходит с начала налогового периода (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговый период календарный год. !!Если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).
Иное установлено для случаев выдачи патентов на срок менее календарного года (п. 3 той же статьи), а именно, налоговый период = срок действия патента. Соответственно, налоговый период по вашему патенту, в период действия которого вы утратили право на применение ПСН - 1.07 - 31.07.
Утрата права на ПСН - с 1.07.2022 г.
Ну и дальше.
п. 2 ст. 346.51 НК РФ - если патент получен на срок до шести месяцев, уплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
п. 7 ст. 346.45 НК РФ - сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
А вот здесь не совсем понятно - с одной стороны в главе нет указаний на то, что не нужно оплачивать патент в случае утраты права на него. С другой стороны, логика подсказывает, что платить налог, плательщиком которого ты не являешься, не нужно.
Давайте попробуем разобраться и с этим.
п. 2 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Ну здесь вроде как все понятно - вы налогоплательщик ПСН, обязанность по уплате налога возникла с момента постановки на учет.
Обязанность по уплате налога прекращается - с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Как бы таких обстоятельств глава 26.5 не предусматривает. Ну во всяком случае, явно. Или я чего то не вижу.
Получается, что патент надо оплатить, а потом на эту сумму налога уменьшить УСН.
Чтобы с этим спорить нужно копать глубже - примерно в такую сторону:
утрата права с 1.07, на момент уплаты (31.07) налогоплательщиком не являемся, соответственно, п. 2 ст. 44 не работает.
Но в принципе, в принципе... можно и заплатить, все равно УСН на эту сумму заплатите меньше... -
Naaatta, добрый день. Благодарю вас за развернутый ответ, патент №2 мне в итоге аннулировали, стало быть платить не нужно.
Меня то больше интересовало когда конкретно в какую дату Ип потерял право на применение ПСН. Мои сомнения развеяны и специалист в ИФНС все же не прав.
